Việc quyết toán thuế TNCN cho người nước ngoài về nước là một quy trình quan trọng mà mọi người lao động nước ngoài tại Việt Nam cần phải thực hiện trước khi rời khỏi đất nước. Trong bài viết này, chúng tôi sẽ cung cấp hướng dẫn chi tiết và đầy đủ về quyết toán thuế giúp bạn hoàn thành quy trình này một cách dễ dàng và hiệu quả.
1. Người nước ngoài có cần quyết toán thuế TNCN trước khi về nước không?
Theo Công văn 5749/CT-TNCN năm 2018, người nước ngoài cư trú tại Việt Nam có thu nhập từ tiền lương, tiền công phải thực hiện quyết toán thuế TNCN trước khi xuất cảnh. Cụ thể, cá nhân cư trú là người nước ngoài khi kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam có trách nhiệm khai quyết toán thuế với cơ quan thuế trước khi rời khỏi Việt Nam. Điều này nhằm đảm bảo rằng mọi nghĩa vụ thuế đã được hoàn thành đầy đủ và đúng quy định.
Ngoài ra, nếu cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên tại một đơn vị và có thêm thu nhập vãng lai ở các nơi khác với bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng, đã được đơn vị trả thu nhập khấu trừ thuế tại nguồn theo tỷ lệ 10%, thì không cần quyết toán thuế đối với phần thu nhập này nếu không có yêu cầu.
2. Người nước ngoài quyết toán thuế TNCN khi về nước trong trường hợp nào?
Theo Công văn 5749/CT-TNCN năm 2018, người nước ngoài là cá nhân cư trú tại Việt Nam có thu nhập từ tiền lương, tiền công phải thực hiện quyết toán thuế TNCN trong các trường hợp sau:
- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công và có số thuế phải nộp thêm.
- Cá nhân có số thuế nộp thừa và có nhu cầu đề nghị hoàn thuế hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo.
- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công thuộc diện xét giảm thuế do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo.
- Cá nhân cư trú là người nước ngoài khi kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam phải khai quyết toán thuế với cơ quan thuế trước khi xuất cảnh.
Lưu ý: Nếu cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị và có thêm thu nhập vãng lai ở các nơi khác với bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng, đã được đơn vị trả thu nhập khấu trừ thuế tại nguồn theo tỷ lệ 10%, thì không cần quyết toán thuế đối với phần thu nhập này nếu không có yêu cầu.
Như vậy, Công văn 5749/CT-TNCN đã nêu rõ rằng người lao động nước ngoài là cá nhân cư trú khi kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam phải quyết toán thuế TNCN với cơ quan thuế trước khi xuất cảnh để đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật về thuế.
3. Điều kiện quyết toán thuế TNCN cho người nước ngoài
Không phải mọi người lao động nước ngoài tại Việt Nam đều phải thực hiện quyết toán thuế TNCN, do đó, doanh nghiệp cần nắm vững các quy định để tránh nhầm lẫn hoặc sai sót.
Để thực hiện kê khai quyết toán thuế TNCN cho người nước ngoài, cần đảm bảo các điều kiện tiên quyết sau:
- Cá nhân cư trú phải có thu nhập từ tiền công, tiền lương hoặc thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh. Nếu số thuế phải nộp lớn hơn thuế đã khấu trừ hoặc cá nhân có yêu cầu hoàn số thuế nộp thừa hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo, thì phải thực hiện quyết toán thuế.
- Cá nhân là người nước ngoài cư trú tại Việt Nam sau khi kết thúc hợp đồng lao động cũng cần phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân trước khi xuất cảnh về nước.
4. Các khoản thu nhập nào phải chịu thuế TNCN?
Theo quy định tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007, các khoản thu nhập phải chịu thuế TNCN bao gồm nhiều loại khác nhau, trừ những khoản thu nhập được miễn thuế theo Điều 4 của luật. Cụ thể, các khoản thu nhập chịu thuế bao gồm:
- Thu nhập từ kinh doanh
- Thu nhập từ tiền lương, tiền công
- Thu nhập từ đầu tư vốn
- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn
- Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản
- Thu nhập từ trúng thưởng
- Thu nhập từ bản quyền
- Thu nhập từ nhượng quyền thương mại
- Thu nhập từ nhận thừa kế:
- Chứng khoán
- Phần vốn trong các tổ chức kinh tế
- Cơ sở kinh doanh
- Bất động sản
- Tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng
- Thu nhập từ nhận quà tặng:
- Chứng khoán
- Phần vốn trong các tổ chức kinh tế
- Cơ sở kinh doanh
- Bất động sản
- Tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng
Đối với các khoản thu nhập phát sinh từ các hoạt động kinh doanh, từ tiền lương, tiền công, từ đầu tư vốn, và các loại thu nhập khác, cơ quan thuế sẽ tính toán dựa trên các khoản thu nhập này sau khi trừ đi các khoản miễn thuế để xác định số thuế mà cá nhân cần phải nộp.
5. Cá nhân có thu nhập từ tiền lương tiền công trực tiếp khai quyết toán thuế TNCN trong trường hợp nào?
Căn cứ theo tiết d.3 điểm d khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân với cơ quan thuế trong các trường hợp sau đây:
- Có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo, trừ các trường hợp:
- Số thuế phải nộp thêm sau quyết toán của từng năm từ 50.000 đồng trở xuống.
- Số thuế phải nộp nhỏ hơn số thuế đã tạm nộp và không có yêu cầu hoàn thuế hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo.
- Có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị và thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng, đã được khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 10%, nếu không có yêu cầu thì không phải quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.
- Người sử dụng lao động mua bảo hiểm nhân thọ (trừ bảo hiểm hưu trí tự nguyện) hoặc bảo hiểm không bắt buộc khác có tích lũy về phí bảo hiểm mà đã khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 10% thì người lao động không phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với phần thu nhập này.
- Có mặt tại Việt Nam tính trong năm dương lịch đầu tiên dưới 183 ngày, nhưng tính trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam là từ 183 ngày trở lên.
- Kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam:
- Cá nhân là người nước ngoài phải khai quyết toán thuế với cơ quan thuế trước khi xuất cảnh.
- Nếu chưa làm thủ tục quyết toán thuế, cá nhân thực hiện ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập hoặc tổ chức, cá nhân khác để quyết toán thuế.
- Tổ chức trả thu nhập hoặc tổ chức, cá nhân khác nhận ủy quyền quyết toán phải chịu trách nhiệm về số thuế thu nhập cá nhân phải nộp thêm hoặc được hoàn trả số thuế nộp thừa của cá nhân.
- Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công thuộc diện xét giảm thuế do thiên tai, hoả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế thì không ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế thay mà phải trực tiếp khai quyết toán với cơ quan thuế theo quy định.
Những quy định này giúp đảm bảo việc quyết toán thuế thu nhập cá nhân được thực hiện đúng và đầy đủ, tránh các sai sót và đảm bảo quyền lợi cho cá nhân người lao động.
6. Thủ tục quyết toán thuế TNCN cho người nước ngoài về nước
Các điều khoản về quyết toán thuế TNCN cho người nước ngoài, bao gồm hồ sơ, thời điểm và địa điểm nộp hồ sơ, đều được quy định chi tiết và rõ ràng trong thông tư của Bộ Tài chính.
6.1 Hồ sơ khai quyết toán thuế
Hồ sơ được chia thành ba trường hợp cụ thể, mỗi trường hợp có mẫu giấy kê khai khác nhau:
- Cá nhân nhận thu nhập từ tổ chức quốc tế hoặc nước ngoài:
- Bằng chứng hoặc xác nhận về khoản tiền đã trả.
- Thư xác nhận thu nhập theo mẫu số 20/TXN-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC.
- Cá nhân chịu thuế phát sinh ngoài lãnh thổ Việt Nam: Nộp thêm giấy tờ liên quan khác được yêu cầu trong hồ sơ khai quyết toán.
- Nếu cơ quan thuế nước ngoài không cấp giấy xác nhận số thuế đã nộp:
- Chụp hình giấy chứng nhận khấu trừ thuế hoặc bản chụp chứng từ ngân hàng thể hiện rõ số thuế đã nộp.
- Các bản chụp này phải được cá nhân cam kết và chịu trách nhiệm về tính xác thực.
6.2 Địa điểm nộp hồ sơ
- Cục Thuế: Cá nhân chỉ nhận thu nhập từ tiền công, tiền lương và thuộc diện khai thuế trực tiếp.
- Cơ quan quản lý trực tiếp tổ chức chi trả thu nhập cuối cùng: Cá nhân nhận thu nhập từ 02 nơi trở lên và thuộc diện tự quyết toán.
- Chi cục thuế nơi cư trú:
- Cá nhân thay đổi nơi làm việc nhưng không tính giảm trừ gia cảnh tại tổ chức làm việc cuối cùng.
- Cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng dưới 3 tháng, hoặc nhận thu nhập từ nhiều nơi nhưng không làm việc ở đâu tại thời điểm quyết toán.
- Chi cục thuế nơi kinh doanh:
- Cá nhân hoặc nhóm cá nhân kinh doanh tại một nơi.
- Đại lý có giấy phép đăng ký kinh doanh.
- Nơi cấp mã số thuế đầu tiên: Cá nhân kinh doanh ở nhiều nơi.
6.3 Thời hạn nộp hồ sơ
Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN sẽ được Nhà nước công bố sau khi kết thúc kỳ đóng thuế của năm đó.
Bằng cách tuân thủ các quy định này, cá nhân nước ngoài sẽ đảm bảo hoàn thành nghĩa vụ thuế trước khi xuất cảnh, tránh nhầm lẫn hoặc sai sót trong quá trình quyết toán thuế.
7. Kết luận
Việc quyết toán thuế TNCN cho người nước ngoài về nước là một quy trình phức tạp, đòi hỏi sự chú ý đến từng chi tiết để đảm bảo tuân thủ đúng các quy định pháp lý và tối ưu hóa nghĩa vụ thuế. Bằng cách hiểu rõ các điều khoản, chuẩn bị đầy đủ hồ sơ và nộp đúng nơi quy định, bạn sẽ hoàn tất quá trình này một cách hiệu quả, tránh những rắc rối không đáng có.
Nếu bạn cảm thấy quá trình này quá phức tạp hoặc cần sự hỗ trợ chuyên nghiệp, hãy liên hệ ngay với Pix Consulting. Chúng tôi có đội ngũ chuyên gia giàu kinh nghiệm trong lĩnh vực tư vấn thuế, sẵn sàng hỗ trợ bạn từng bước trong quá trình quyết toán thuế TNCN.
Đừng ngần ngại, hãy để Pix Consulting giúp bạn hoàn thành nghĩa vụ thuế một cách nhanh chóng và chính xác.
