Việc nộp lại quyết toán thuế TNCN là một bước quan trọng để đảm bảo tính chính xác và hợp lệ của hồ sơ thuế. Trong bài viết này, chúng ta sẽ cùng tìm hiểu những lưu ý quan trọng khi nộp lại hồ sơ quyết toán thuế TNCN để đảm bảo quá trình này diễn ra suôn sẻ và hiệu quả.
Nộp lại hồ sơ quyết toán thuế TNCN có bị phạt không?
Dựa vào quy định tại Điều 59 Luật Quản lý thuế 2019, nộp lại hồ sơ quyết toán thuế TNCN có thể dẫn đến việc phải nộp tiền chậm nộp trong một số trường hợp cụ thể:
- Trường hợp khai bổ sung làm tăng số tiền thuế phải nộp:
Nếu người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ quyết toán thuế và làm tăng số tiền thuế phải nộp, hoặc nếu cơ quan quản lý thuế hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền phát hiện ra sai sót khiến số tiền thuế phải nộp tăng lên, thì người nộp thuế sẽ phải nộp tiền chậm nộp cho phần thuế tăng thêm. Tiền chậm nộp này được tính kể từ ngày kế tiếp ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế ban đầu.
- Trường hợp khai bổ sung làm giảm số tiền thuế đã được hoàn trả:
Nếu người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ quyết toán thuế và làm giảm số tiền thuế đã được hoàn trả, hoặc nếu cơ quan quản lý thuế hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền phát hiện số tiền thuế được hoàn ít hơn số tiền đã hoàn, thì người nộp thuế phải nộp tiền chậm nộp đối với số tiền thuế đã hoàn trả phải thu hồi. Tiền chậm nộp này được tính từ ngày người nộp thuế nhận được tiền hoàn trả từ ngân sách nhà nước.
- Trường hợp khai bổ sung làm giảm số tiền thuế phải nộp:
Nếu người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ quyết toán thuế làm giảm số tiền thuế phải nộp, hoặc nếu cơ quan quản lý thuế hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền phát hiện số tiền thuế phải nộp giảm, thì số tiền chậm nộp đã tính sẽ được điều chỉnh tương ứng với số tiền chênh lệch giảm.
Vì vậy, việc nộp lại hồ sơ quyết toán thuế TNCN có thể dẫn đến việc bị phạt tiền chậm nộp trong những trường hợp khai bổ sung làm tăng số tiền thuế phải nộp hoặc giảm số tiền thuế đã được hoàn trả. Tuy nhiên, nếu khai bổ sung làm giảm số tiền thuế phải nộp, người nộp thuế có thể được điều chỉnh số tiền chậm nộp đã tính tương ứng với số tiền giảm.
Các trường hợp phải nộp lại quyết toán thuế TNCN
Dựa vào các khoản 1, 2 và 3 Điều 47 Luật Quản lý thuế 2019, các trường hợp phải nộp lại quyết toán thuế TNCN bao gồm:
- Người nộp thuế tự phát hiện sai sót:
Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp có sai sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ của kỳ tính thuế có sai sót, nhưng trước khi cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.
- Trong quá trình thanh tra, kiểm tra:
Khi cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền đã công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế, người nộp thuế vẫn được khai bổ sung hồ sơ khai thuế. Tuy nhiên, trong trường hợp này, cơ quan thuế sẽ thực hiện xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với các hành vi:
- Khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn, không thu.
- Trốn thuế.
- Sau khi có kết luận thanh tra, kiểm tra:
Sau khi cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau thanh tra, kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế, người nộp thuế được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong các trường hợp sau:
- Làm tăng số tiền thuế phải nộp, giảm số tiền thuế được khấu trừ hoặc giảm số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn. Trường hợp này sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn, không thu và hành vi trốn thuế.
- Phát hiện sai sót làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được khấu trừ, tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn thì thực hiện theo quy định về giải quyết khiếu nại về thuế.
Hồ sơ khai bổ sung quyết toán thuế TNCN
Dựa vào khoản 4 Điều 47 Luật Quản lý thuế 2019 và Công văn 883/TCT-DNNCN năm 2022, hồ sơ khai bổ sung quyết toán thuế TNCN bao gồm các thành phần sau:
Thành phần hồ sơ khai bổ sung:
- Tờ khai bổ sung: Tờ khai này chỉ cần thiết khi việc khai bổ sung làm thay đổi nghĩa vụ thuế.
- Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan: Đây là bản giải trình chi tiết về lý do và nội dung khai bổ sung, kèm theo các tài liệu chứng minh liên quan.
Các trường hợp khai bổ sung cụ thể:
- Không làm thay đổi nghĩa vụ thuế: Chỉ cần nộp bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu liên quan, không cần nộp tờ khai bổ sung.
- Chưa nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm: Người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế của tháng, quý có sai sót và tổng hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm.
- Đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm:
- Cá nhân trực tiếp khai thuế, trực tiếp quyết toán thuế: Chỉ cần khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm.
- Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công: Phải khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm và tờ khai tháng, quý có sai sót tương ứng.
Thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN
Dựa vào quy định tại điểm a, điểm b khoản 2 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 và Công văn 883/TCT-DNNCN năm 2022, thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN được quy định như sau:
- Đối với tổ chức trả thu nhập:
- Thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch.
- Thời hạn cụ thể cho năm 2024: Chậm nhất là ngày 31/3/2024.
- Đối với cá nhân trực tiếp quyết toán thuế:
- Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch.
- Thời hạn cụ thể cho năm 2024: Chậm nhất là ngày 02/5/2024 (do ngày 30/4 và 1/5 là ngày nghỉ theo quy định, thời hạn được tính là ngày làm việc tiếp theo).
- Trường hợp phát sinh hoàn thuế TNCN:
Cá nhân có phát sinh hoàn thuế TNCN nhưng chậm nộp tờ khai quyết toán thuế theo quy định thì không bị phạt vi phạm hành chính về khai quyết toán thuế quá thời hạn.
- Trường hợp thời hạn nộp hồ sơ trùng với ngày nghỉ theo quy định:
Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế được tính là ngày làm việc tiếp theo của ngày nghỉ đó theo quy định của Bộ luật Dân sự 2015.
Hướng dẫn lập tờ khai bổ sung quyết toán thuế TNCN
Để lập tờ khai bổ sung quyết toán thuế TNCN năm 2024, người nộp thuế thực hiện theo Mẫu 01/KHBS ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC. Dưới đây là các bước hướng dẫn chi tiết:
- Điền ký hiệu mẫu biểu của tờ khai người nộp thuế khai bổ sung.
- Điền mã giao dịch điện tử của tờ khai lần đầu có sai sót cần bổ sung, điều chỉnh.
- Điền kỳ tính thuế của tờ khai thuế lần đầu có sai sót cần bổ sung, điều chỉnh.
- Điền số thứ tự lần khai bổ sung so với tờ khai lần đầu đã được cơ quan thuế chấp nhận.
- Điền mã số thuế của người nộp thuế.
- Điền mã số thuế của đại lý thuế (nếu có).
- Xác định số thuế phải nộp, tiền chậm nộp, số thuế được khấu trừ hoặc số thuế đề nghị hoàn điều chỉnh tăng/giảm giữa tờ khai bổ sung so với tờ khai cùng kỳ liền kề trước đó đã nộp và được cơ quan thuế chấp nhận. Cụ thể:
- Tờ khai bổ sung lần 1: Số chênh lệch giữa tờ khai bổ sung lần 1 với tờ khai lần đầu của kỳ tính thuế.
- Tờ khai bổ sung lần 2: Số chênh lệch giữa tờ khai bổ sung lần 2 với tờ khai bổ sung lần 1 của kỳ tính thuế.
Tại Mục A của tờ khai này, cần đảm bảo:
- Tổng số thuế phải nộp điều chỉnh tăng/giảm tại Chỉ tiêu [10] và [11] của Mục A bằng tổng số thuế phải nộp điều chỉnh tăng/giảm tại Chỉ tiêu [07] Mục A của Bản giải trình tờ khai bổ sung (Mẫu 01-1/KHBS).
- Số thuế khấu trừ điều chỉnh tăng/giảm tại Chỉ tiêu [12] của tờ khai này bằng Chỉ tiêu [08] của Mẫu 01-1/KHBS.
- Số thuế đề nghị hoàn điều chỉnh tăng/giảm tại Chỉ tiêu [13] của tờ khai này bằng Chỉ tiêu [09] của Mẫu 01-1/KHBS.
- Điền thông tin cụ thể theo trường hợp khai bổ sung của mình.
- Kê khai số tiền thuế đã được hoàn không đúng quy định phải nộp trả ngân sách nhà nước.
- Điền số tiền thu hồi hoàn chênh lệch giữa tờ khai bổ sung với tờ khai cùng kỳ liền kề trước đó.
- Điền thông tin Quyết định hoàn thuế theo số tiền đã được hoàn thuế. Trường hợp có nhiều Quyết định, khai nhiều dòng tương ứng với từng số tiền thu hồi hoàn.
- Điền thông tin Lệnh hoàn thuế theo số tiền đã được hoàn thuế. Trường hợp có nhiều Lệnh hoàn thuế, khai nhiều dòng tương ứng với từng số tiền thu hồi hoàn.
Hướng dẫn này giúp người nộp thuế lập tờ khai bổ sung quyết toán thuế TNCN một cách chi tiết và chính xác, đảm bảo tuân thủ đúng quy định của pháp luật.
Kết luận
Việc nộp lại quyết toán thuế TNCN không chỉ là nghĩa vụ pháp lý mà còn là trách nhiệm của mỗi cá nhân và tổ chức nhằm đảm bảo sự minh bạch và công bằng trong hệ thống thuế. Qua quá trình này, người nộp thuế có thể sửa chữa những sai sót, đảm bảo tính chính xác của hồ sơ thuế và tránh các khoản phạt không đáng có.
Nếu bạn cảm thấy quá trình nộp lại quyết toán thuế TNCN từ tiền lương, tiền công quá phức tạp hoặc gặp khó khăn trong việc xử lý các vấn đề thuế, hãy liên hệ ngay với Pix Consulting. Với đội ngũ chuyên gia giàu kinh nghiệm, chúng tôi cam kết sẽ mang đến cho bạn giải pháp tư vấn thuế toàn diện, giúp bạn thực hiện các thủ tục thuế một cách nhanh chóng và hiệu quả nhất.
Liên hệ với Pix Consulting ngay hôm nay để được tư vấn và hỗ trợ!
