Cá nhân có 2 nguồn thu nhập cần phải chú ý đặc biệt khi quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Bài viết này sẽ cung cấp hướng dẫn chi tiết về cách quyết toán thuế TNCN cho người có nhiều nguồn thu nhập, từ việc xác định ai phải quyết toán, ai không phải, mức giảm trừ gia cảnh, cho đến quy định và thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế. Với những thông tin hữu ích này, bạn sẽ tự tin hơn trong việc thực hiện các thủ tục thuế một cách chính xác và hiệu quả.
Ai phải quyết toán thuế TNCN?
Theo quy định, các đối tượng phải quyết toán thuế TNCN bao gồm:
1. Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công:
Trực tiếp khai quyết toán thuế với cơ quan thuế nếu có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo.
2. Cá nhân có mặt tại Việt Nam:
Trong năm dương lịch đầu tiên dưới 183 ngày nhưng trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam là từ 183 ngày trở lên. Năm quyết toán đầu tiên là 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam.
3. Cá nhân là người nước ngoài:
Kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam phải khai quyết toán thuế với cơ quan thuế trước khi xuất cảnh. Nếu chưa làm thủ tục quyết toán thuế thì phải ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập hoặc tổ chức, cá nhân khác quyết toán thuế.
4. Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công:
Đồng thời thuộc diện xét giảm thuế do thiên tai, hoả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế thì không ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế thay mà phải trực tiếp khai quyết toán với cơ quan thuế.
5. Cá nhân là người lao động:
Được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới do tổ chức cũ thực hiện sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hoặc tổ chức cũ và tổ chức mới trong cùng một hệ thống. Tổ chức mới có trách nhiệm quyết toán thuế TNCN theo ủy quyền của cá nhân đối với cả phần thu nhập do tổ chức cũ chi trả và tổ chức trả thu nhập mới thu lại chứng từ khấu trừ thuế TNCN do tổ chức trả thu nhập cũ đã cấp cho người lao động (nếu có).
6. Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công:
Ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện quyết toán thuế. Trường hợp này cũng áp dụng cho cá nhân có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10%, nếu không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.
Ai không phải quyết toán thuế TNCN?
Những đối tượng không phải quyết toán thuế TNCN là:
1. Cá nhân có số thuế TNCN phải nộp thêm sau quyết toán của từng năm từ 50.000 đồng trở xuống:
Cá nhân được miễn thuế trong trường hợp này tự xác định số tiền thuế được miễn, không bắt buộc phải nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN và không phải nộp hồ sơ miễn thuế. Trường hợp kỳ quyết toán từ năm 2019 trở về trước đã quyết toán trước thời điểm có hiệu lực của Nghị định số 126/2020/NĐ-CP thì không xử lý hồi tố.
2. Cá nhân có số thuế TNCN phải nộp nhỏ hơn số thuế đã tạm nộp mà không có yêu cầu hoàn thuế hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo.
3. Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên tại một đơn vị:
Đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và được khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10%. Nếu không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập này thì không phải quyết toán thuế.
4. Cá nhân được người sử dụng lao động mua bảo hiểm nhân thọ (trừ bảo hiểm hưu trí tự nguyện), bảo hiểm không bắt buộc khác có tích lũy về phí bảo hiểm:
Nếu người sử dụng lao động hoặc doanh nghiệp bảo hiểm đã khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% trên khoản tiền phí bảo hiểm tương ứng với phần người sử dụng lao động mua hoặc đóng góp cho người lao động thì người lao động không phải quyết toán thuế TNCN đối với phần thu nhập này.
Mức giảm trừ gia cảnh khi người nộp thuế có 2 nguồn thu nhập
Theo khoản 1 Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC, mức giảm trừ gia cảnh khi người nộp thuế có 2 nguồn thu nhập được quy định như sau:
- Giảm trừ gia cảnh cho bản thân người nộp thuế:
Người nộp thuế có nhiều nguồn thu nhập từ tiền lương, tiền công, từ kinh doanh thì tại một thời điểm (tính đủ theo tháng), người nộp thuế lựa chọn tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại một nơi.
- Giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc:
Người nộp thuế chỉ phải đăng ký và nộp hồ sơ chứng minh cho mỗi người phụ thuộc một lần trong suốt thời gian được tính giảm trừ gia cảnh. Trong trường hợp người nộp thuế thay đổi nơi làm việc, nơi kinh doanh, họ phải thực hiện đăng ký và nộp hồ sơ chứng minh người phụ thuộc như khi đăng ký người phụ thuộc lần đầu.
Người nộp thuế có thu nhập từ 02 nơi trở lên được phép:
- Giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại một cơ quan chi trả thu nhập.
- Giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc tại cơ quan chi trả thu nhập khác.
Việc giảm trừ gia cảnh này không ảnh hưởng đến nghĩa vụ thuế TNCN của cá nhân nếu vẫn đảm bảo nguyên tắc theo hướng dẫn tại Điểm c khoản 1 Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC.
Quy định về nộp hồ sơ khai quyết toán thuế
Căn cứ Khoản 8 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP của Chính phủ, việc nộp hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) được quy định cụ thể như sau:
- Đối với tổ chức trả thu nhập:
Nộp hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN cho cơ quan Thuế trực tiếp quản lý tổ chức trả thu nhập đó.
- Đối với cá nhân trực tiếp quyết toán với cơ quan thuế:
– Cá nhân cư trú có thu nhập tiền lương, tiền công tại một nơi: Nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân trực tiếp khai thuế trong năm.
– Cá nhân có thu nhập tiền lương, tiền công tại hai nơi trở lên (bao gồm cả trường hợp vừa có thu nhập thuộc diện khai trực tiếp, vừa có thu nhập do tổ chức chi trả đã khấu trừ): Nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi có nguồn thu nhập lớn nhất trong năm. Nếu không xác định được nguồn thu nhập lớn nhất, cá nhân tự lựa chọn nơi nộp hồ sơ quyết toán tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức chi trả hoặc nơi cá nhân cư trú.
- Cá nhân cư trú có thu nhập tiền lương, tiền công thuộc diện tổ chức chi trả khấu trừ tại nguồn từ 2 nơi trở lên:
– Cá nhân đã tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập: Nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế trực tiếp quản lý tổ chức, cá nhân trả thu nhập đó.
– Cá nhân thay đổi nơi làm việc:
- Nếu tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối cùng có tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân, nộp hồ sơ tại cơ quan thuế quản lý tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối cùng.
- Nếu tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối cùng không tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân, nộp hồ sơ tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.
– Cá nhân chưa tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân ở bất cứ tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào: Nộp hồ sơ tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.
- Cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động, hoặc ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng, hoặc ký hợp đồng cung cấp dịch vụ có thu nhập tại một nơi hoặc nhiều nơi đã khấu trừ 10%: Nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.
- Cá nhân cư trú trong năm có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại một nơi hoặc nhiều nơi nhưng tại thời điểm quyết toán không làm việc tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào: Nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.
Hệ thống kê khai thuế trực tuyến tại trang web https://canhan.gdt.gov.vn có chức năng hỗ trợ xác định cơ quan thuế quyết toán dựa trên thông tin liên quan đến nghĩa vụ thuế phát sinh trong năm do cá nhân kê khai, giúp cá nhân và tổ chức dễ dàng thực hiện các thủ tục quyết toán thuế đúng quy định.
Thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế là khi nào?
Căn cứ theo Điểm a, Điểm b Khoản 2 Điều 44 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN được quy định như sau:
- Đối với tổ chức trả thu nhập:
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế quyết toán thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính.
- Đối với cá nhân trực tiếp quyết toán thuế:
- Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch.
- Trường hợp thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế trùng với ngày nghỉ theo quy định thì thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế là ngày làm việc tiếp theo.
- Trường hợp cá nhân có phát sinh hoàn thuế TNCN nhưng chậm nộp tờ khai quyết toán thuế theo quy định thì không áp dụng phạt đối với vi phạm hành chính khai quyết toán thuế quá thời hạn.
Như vậy, thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN cho tổ chức trả thu nhập là ngày cuối cùng của tháng 3, và cho cá nhân trực tiếp quyết toán thuế là ngày cuối cùng của tháng 4 sau khi kết thúc năm dương lịch.
Kết luận
Quyết toán thuế TNCN đối với cá nhân có 2 nguồn thu nhập đòi hỏi sự hiểu biết kỹ lưỡng về các quy định và quy trình liên quan. Bằng việc nắm rõ ai phải quyết toán, ai không phải quyết toán, mức giảm trừ gia cảnh và thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán, bạn có thể thực hiện nghĩa vụ thuế một cách chính xác và hiệu quả. Việc quyết toán thuế đúng quy định không chỉ giúp bạn tránh các sai sót và rủi ro pháp lý mà còn đảm bảo quyền lợi hợp pháp của mình.
Nếu bạn cần hỗ trợ hoặc tư vấn chuyên sâu hơn về quyết toán thuế TNCN, hãy liên hệ ngay với Pix Consulting. Chúng tôi có đội ngũ chuyên gia giàu kinh nghiệm luôn sẵn sàng giúp bạn giải quyết mọi vấn đề về thuế một cách nhanh chóng và hiệu quả. Đừng để các thủ tục phức tạp làm bạn lo lắng, hãy để Pix Consulting đồng hành cùng bạn trong hành trình này.
