Báo cáo thuế thu nhập cá nhân là một nhiệm vụ quan trọng mà mọi cá nhân và doanh nghiệp cần phải thực hiện hàng năm. Trong bài viết này, chúng tôi sẽ cung cấp cho bạn thông tin chi tiết về các quy định mới nhất, những điều cần lưu ý và các bước thực hiện để hoàn thành báo cáo thuế thu nhập cá nhân một cách chính xác và hiệu quả.
Quy định về báo cáo thuế thu nhập cá nhân năm 2024 đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công
Cục thuế Bình Dương đã ban hành Công văn 1000/CTBDU-TTHT 2024, trong đó nêu rõ các quy định về báo cáo thuế thu nhập cá nhân năm 2024 đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công. Cụ thể như sau:
- Lựa chọn khai thuế theo quý hoặc tháng:
- Người nộp thuế có thể khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng.
- Nếu người nộp thuế đủ điều kiện khai thuế giá trị gia tăng theo quý thì được lựa chọn khai thuế thu nhập cá nhân theo quý.
- Khấu trừ và nộp thuế tại các đơn vị phụ thuộc:
- Đối với người nộp thuế chi trả tiền lương, tiền công cho người lao động làm việc tại đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh khác tỉnh với trụ sở chính, việc khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công được thực hiện theo quy định.
- Nộp hồ sơ khai thuế theo mẫu số 05/KK-TNCN, phụ lục bảng xác định số thuế thu nhập cá nhân phải nộp cho các địa phương được hưởng nguồn thu theo mẫu số 05-1/PBT-KK-TNCN.
- Nộp số thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công vào ngân sách nhà nước cho từng tỉnh nơi người lao động làm việc theo quy định tại khoản 4 Điều 12 Thông tư 80/2021/TT-BTC.
- Số thuế thu nhập cá nhân xác định cho từng tỉnh theo tháng hoặc quý tương ứng với kỳ khai thuế thu nhập cá nhân và không xác định lại khi quyết toán thuế thu nhập cá nhân.
- Các trường hợp cá nhân trực tiếp khai thuế:
- Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công được trả từ nước ngoài.
- Cá nhân không cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công phát sinh tại Việt Nam nhưng được trả từ nước ngoài.
- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công do các tổ chức Quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh sự quán tại Việt Nam chi trả nhưng chưa khấu trừ thuế.
- Cá nhân nhận cổ phiếu thưởng từ đơn vị chi trả.
Lưu ý quan trọng:
- Từ ngày 30/10/2022, theo Nghị định 91/2022/NĐ-CP, tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng, quý mà trong tháng, quý đó không phát sinh việc khấu trừ thuế thu nhập cá nhân của đối tượng nhận thu nhập thì người nộp thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế TNCN.
Các quy định này nhằm đảm bảo người nộp thuế tuân thủ đúng quy định pháp luật và nắm rõ những thay đổi quan trọng trong việc khai và nộp thuế thu nhập cá nhân trong năm 2024.
Quy định về quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo tháng và theo quý
Theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP, việc khai và nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN) được quy định cụ thể như sau:
Khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng
Người nộp thuế phải khai và nộp thuế thu nhập cá nhân theo tháng trong các trường hợp sau:
- Thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân:
- Các loại thuế thuộc diện khai theo tháng, bao gồm thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân, trừ khi người nộp thuế đáp ứng các tiêu chí để được khai theo quý theo quy định tại Điều 9 Nghị định 126/2020/NĐ-CP.
Khai thuế thu nhập cá nhân theo quý
Người nộp thuế được lựa chọn khai và nộp thuế thu nhập cá nhân theo quý nếu đáp ứng các điều kiện sau:
- Tiêu chí khai thuế theo quý (Điều 9, Nghị định 126/2020/NĐ-CP):
– Thuế giá trị gia tăng:
- Người nộp thuế thuộc diện khai thuế giá trị gia tăng theo tháng nếu có tổng doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống thì được khai thuế giá trị gia tăng theo quý.
- Người nộp thuế mới bắt đầu hoạt động, kinh doanh thì được lựa chọn khai thuế giá trị gia tăng theo quý.
– Thuế thu nhập cá nhân:
Người nộp thuế thuộc diện khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng nếu đủ điều kiện khai thuế giá trị gia tăng theo quý thì được lựa chọn khai thuế thu nhập cá nhân theo quý.
- Các trường hợp được lựa chọn khai thuế TNCN theo quý:
- Cơ quan quyền lực nhà nước, cơ quan hành chính nhà nước, cơ quan chuyên môn thuộc Ủy ban nhân dân các cấp, đơn vị hành chính sự nghiệp, các cơ quan đảng, tổ chức chính trị – xã hội: Có phát sinh trả thu nhập từ tiền lương, tiền công nhưng không phát sinh doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ.
- Người nộp thuế có tổng doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống.
- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế.
- Người nộp thuế mới bắt đầu hoạt động, kinh doanh.
Quy định bổ sung
Nghị định 91/2022/NĐ-CP (có hiệu lực từ ngày 30/10/2022) quy định rằng tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng, quý mà trong tháng, quý đó không phát sinh việc khấu trừ thuế thu nhập cá nhân của đối tượng nhận thu nhập thì người nộp thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế TNCN.
Cách khai thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công theo tháng hoặc quý
Để đảm bảo việc khai thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công được thực hiện đúng quy định pháp luật, bạn cần nắm rõ trình tự và cách thức khai thuế theo tháng hoặc quý. Dưới đây là hướng dẫn chi tiết từng bước thực hiện.
Trình tự thực hiện
- Chuẩn bị hồ sơ khai thuế:
– Tổ chức, cá nhân trả thu nhập có phát sinh khấu trừ thuế chuẩn bị hồ sơ khai thuế và gửi đến cơ quan Thuế.
– Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế:
- Theo tháng: Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.
- Theo quý: Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế.
- Đăng ký và sử dụng chứng từ khấu trừ thuế TNCN:
- Tổ chức trả thu nhập có nhu cầu sử dụng chứng từ khấu trừ tự in phải nộp hồ sơ cho Cục thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương nơi tổ chức trả thu nhập đóng trụ sở chính.
- Trong thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày nhận được thông báo chấp thuận của Cục Thuế tỉnh, thành phố, tổ chức trả thu nhập phải thông báo phát hành chứng từ khấu trừ tại trụ sở làm việc của mình. Thông báo phát hành phải nêu rõ về hình thức, kích thước, lô gô của mẫu chứng từ khấu trừ.
- Hàng quý, tổ chức thực hiện báo cáo tình hình sử dụng chứng từ khấu trừ theo phụ lục đính kèm Thông tư số 37/2010/TT-BTC ngày 18/3/2010 của Bộ Tài chính, chậm nhất là ngày 30 của tháng đầu quý sau.
- Cơ quan thuế tiếp nhận:
- Hồ sơ nộp trực tiếp hoặc qua đường bưu chính: Cơ quan thuế tiếp nhận và giải quyết hồ sơ theo quy định.
- Hồ sơ nộp thông qua giao dịch điện tử: Việc tiếp nhận, kiểm tra, chấp nhận, giải quyết hồ sơ và trả kết quả (nếu có) được thực hiện thông qua hệ thống xử lý dữ liệu điện tử của cơ quan thuế.
Cách thức thực hiện
| Hình thức nộp | Thời hạn giải quyết | Phí, lệ phí | Mô tả |
| Trực tiếp | 0 | Không | Không phải trả lại kết quả cho người nộp thuế. |
| Trực tuyến | 0 | Không | Không phải trả lại kết quả cho người nộp thuế. |
| Dịch vụ bưu chính | 0 | Không | Không phải trả lại kết quả cho người nộp thuế. |
Thành phần hồ sơ
- Hồ sơ khai thuế TNCN:
– Tờ khai thuế thu nhập cá nhân:
Mẫu số 05/KK-TNCN theo Phụ lục I – Danh mục hồ sơ khai thuế ban hành kèm theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP và Phụ lục II – Mẫu biểu hồ sơ khai thuế ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC.
– Phụ lục bảng xác định số thuế thu nhập cá nhân phải nộp cho các địa phương được hưởng nguồn thu:
Mẫu số 05-1/PBT-KK-TNCN theo Phụ lục I – Danh mục hồ sơ khai thuế ban hành kèm theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP và Phụ lục II – Mẫu biểu hồ sơ khai thuế ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC.
- Báo cáo sử dụng chứng từ khấu trừ thuế:
– Báo cáo sử dụng chứng từ khấu trừ:
Báo cáo chứng từ khấu trừ thuế TNCN theo Phụ lục đính kèm Thông tư 37/2010/TT-BTC ngày 18/3/2010 của Bộ Tài chính hướng dẫn về việc phát hành, sử dụng, quản lý chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân tự in trên máy tính.
– Số lượng hồ sơ
01 bộ hồ sơ bao gồm bản chính và bản sao.
Cơ quan thực hiện
- Tổng cục Thuế – Bộ Tài chính
Yêu cầu, điều kiện thực hiện
- Trường hợp người nộp thuế đăng ký khai thuế điện tử và gửi hồ sơ đến cơ quan thuế thông qua giao dịch điện tử phải tuân thủ đúng các quy định của pháp luật về giao dịch điện tử trong lĩnh vực thuế tại Thông tư số 19/2021/TT-BTC ngày 18/3/2021 của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn giao dịch điện tử trong lĩnh vực thuế.
Việc tuân thủ các quy định trên sẽ đảm bảo quy trình khai và nộp thuế thu nhập cá nhân được thực hiện đúng và đầy đủ, giúp người nộp thuế tránh được các rắc rối pháp lý và tối ưu hóa các nghĩa vụ thuế của mình.
Mức giảm trừ gia cảnh hiện nay là bao nhiêu?
Mức giảm trừ gia cảnh hiện nay được thực hiện theo Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14, chi tiết như sau:
– Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm);
– Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng.
Kết luận
Báo cáo thuế thu nhập cá nhân là một công việc quan trọng và phức tạp, đòi hỏi sự chính xác và tuân thủ các quy định pháp luật hiện hành. Việc nắm vững các quy định và quy trình khai báo thuế sẽ giúp bạn thực hiện nghĩa vụ thuế một cách hiệu quả, tránh các rủi ro pháp lý và tối ưu hóa chi phí.
Nếu bạn cần sự hỗ trợ chuyên nghiệp và tư vấn chi tiết hơn về báo cáo và quyết toán thuế thu nhập cá nhân, hãy liên hệ ngay với Pix Consulting. Với đội ngũ chuyên gia giàu kinh nghiệm, chúng tôi cam kết mang đến cho bạn những giải pháp tối ưu và dịch vụ tận tâm nhất. Đừng để những thủ tục thuế phức tạp làm bạn lo lắng, hãy để Pix Consulting đồng hành cùng bạn trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế một cách dễ dàng và hiệu quả.
Liên hệ Pix Consulting ngay hôm nay để được tư vấn và hỗ trợ tốt nhất!
